Маркетплейсы – это современный надёжный и удобный способ коммерции. Всё больше продавцов переводят свой бизнес в виртуальное пространство, что позволяет экономить время и силы и одновременно за счёт огромной аудитории увеличить доход. Однако прежде чем заключать с платформой договор о сотрудничестве, важно решить, какую систему налогообложения выбрать для работы на маркетплейсе, а также узнать, как происходит расчёт и выплата налоговых взносов при работе по разным схемам.
Что такое маркетплейс
Это виртуальный рынок, где можно совершать сделки купли-продажи не выходя из дома. Сайт торговой площадки – это витрина, на которой представлены все доступные к покупке товары от разных производителей. В качестве примеров можно привести «Алиэкспресс», «Вайлдберриз», «Озон». Выгода покупателя кроется не только в экономии времени, но и в том, что в несколько кликов можно выбрать подходящую вещь, сравнив цены и условия у разных продавцов. Если вещь всё же не подойдёт, её легко можно вернуть. Селлеры чаще всего используют услуги платформы, перекладывая на неё заботы по упаковке, комплектации, хранению и доставке заказов. При этом продавцы зачастую не имеют ни собственного сайта, ни склада. Маркеты со своей стороны налаживают процесс торговли с максимальным удобством для всех участников процесса.
Плюсы и минусы работы через маркеты
К плюсам можно отнести:
- Широкий рыночный охват. Виртуальная витрина доступна потенциальным клиентам во всех регионах страны и даже за рубежом, что позволяет селлеру расширить круг клиентов. При сотрудничестве с покупателями из-за рубежа маркет берёт на себя решение вопросов об оплате (заключает договоры с банками, обеспечивающими конвертацию валют).
- Селлеру не надо беспокоиться об организации торгового процесса: всё уже организовано и налажено. При выборе схемы сотрудничества фулфилмент продавцу остается только красиво и правильно разместить товар на витрине.
- Аналитическая поддержка. Вся статистика доступна в личном кабинете (ЛК). Здесь селлер может увидеть изменение динамики продаж, сравнить показатели за несколько месяцев, увидеть общую выручку, а также по товарным категориям, по регионам и т. п.
Минусов сотрудничества тоже немало:
- Высокая конкуренция. На крупных площадках много не только покупателей, но и продавцов. Реализаторы стараются продавать изделия повышенного спроса, поэтому именно в этих категориях конкуренция особенно велика. Выделиться здесь, чтобы привлечь внимание потенциального клиента, сложно.
- Комиссия за посредничество. Это то, на чём зарабатывает площадка. Комиссионные ставки везде разные. Они зависят от ряда факторов, но в среднем находятся в диапазоне от 5 до 15%. На одни категории они могут быть низкими, например, на спортивное питание или стройматериалы комиссия нигде не превышает 5-6%. Зато на брендовые изделия она может доходить и до 40%.
- Единая ценовая политика. Для расширения трафика маркеты постоянно устраивают скидочные акции. Площадке это выгодно, поскольку чем больше покупателей, тем выше доход. Однако каждому продавцу в отдельности это может быть и невыгодно, поскольку участвуя в подобных часто проходящих акциях, ему приходится постоянно продавать вещи по более низкой цене, что снижает доход. Если в оферте не прописано обязательное участие в скидочных мероприятиях, селлер имеет право в них не участвовать, однако он должен быть готов к тому, что при выдаче по запросу его изделия будет показаны в последнюю очередь.
- Жёсткие условия сотрудничества, которые нельзя обсуждать или изменять селлеру, но можно в одностороннем порядке маркету. Этот пункт всегда прописывается отдельно в оферте.
Договорные особенности
Каждый маркетплейс взаимодействует с поставщиками на основании агентского договора, в котором прописаны:
- условия доставки товаров до склада, до конечного покупателя, а также его хранения;
- условия ценообразования;
- штрафы, которые могут быть наложены за те или иные виды нарушений;
- размер и порядок расчётов и выплат вознаграждений.
Руководствуясь агентским договором, виртуальная торговая площадка (она же агент) производит юридические операции с продукцией поставщика: хранит, рекламирует, комплектует заказы, доставляет по адресам, оформляет возвраты. За этот поставщик выплачивает маркету вознаграждение, которое зависит от ставки, установленной площадкой. Агент вправе совершать сделки от имени селлера (как на WB) или от своего собственного (как на Озоне).
Режимы налогообложения
Маркетплесы открыты для сотрудичиства с ИП, ООО или самозанятыми. Для каждой категории разработаны свои условия, включающие используемую систему налогообложения.
Для самозанятых главным условием сотрудничества является запрет на перепродажу. Они вправе торговать только тем, что произвели сами.
Перепродажа также под запретом для индивидуальных предпринимателей, применяющих НПД.
Работать на виртуальных рынках могут индивидуальные предприниматели и организации, применяющие основную или упрощённую систему налогообложения, а также индивидуалы на НПД и самозанятые, продающие продукцию собственного производства.
Торговля на маркетплейсе на патенте для ИП запрещена, поскольку не попадает в перечень разрешённых видов деятельности ПСН.
Как организован документооборот
Ozon и WB – это крупнейшие участники виртуального рыночного пространства, взаимодействуещие с селлерами только через систему электронного документооборота (ЭДО). Озон работает через сторонних операторов ЭДО, а WB запустил собственный портал, где продавцы размещают информацию о товаре и обмениваются с платформой документами.
Система ЭДО работает так:
- Предприниматель отправляет на склад партию товара, посылая через ЛС сформированную транспортную накладную.
- В течение последующих трёх дней маркетплейс также через ЛС отправляет предпринимателю акт приёмки.
- Раз в неделю продавцы WB получают электронный отчёт о продажах, а также о сумме комиссии.
Правила ведения бухучёта
Для организаций ведение бухучёта является обязательным, для индивидуалов – не обязательным, но лучше его вести. Основной документ сотрудничества между маркетами и поставщиками – агентский договор, где стороны именуются «агент» и «принципал» соответственно. В обоих случаях правила ведения отчётности одинаковые, построенные на системе типовых проводок. Весь путь товара по бухгалтерии маркета от передачи товара на склад маркетплеса до получения от последнего причитающихся денежных средств продавцом происходит в 8 шагов:
- Передача товара агенту (это может быть как крупная партия, так и мелкий заказ) проводится по статье себестоимость Д (дебет) 45 – К (кредит) 41(43). Эта операция обязательно подтверждается оформлением товарной накладной или актом передачи.
- Отражение выручки от продажи (Д 62 – К 90.1).
- Списание себестоимости (Д 90.2 – К 45).
- Начисление НДС (Д 90.3 – К 68).
- Задолженность агента по перечислению средств продавцу (Д 76.1 – К 62).
- Начисление вознаграждения (Д 44 – К 76.2).
- Начисление НДС на сумму вознаграждения (Д 19 – К 76.2).
- Перевод денежных средств от агента принципалу (Д 51 – К 76.1). Эта операция подтверждается банковской выпиской. При этом площадка вправе перевести сумму целиком или частями.
Проводки, описанные в п.2 – п.7, подтверждаются отчётом агента от продаж, который может иметь любую периодичность (месяц, квартал). Сроки оговариваются в договоре. Также следует учитывать, что НДС на проданную вещь начисляют в том случае, если поставщик работает по ОСНО, НДС на вознаграждение агенту – если он работает по ОСНО.
Если платформа оказывает дополнительные услуги в виде рекламы, размещения отзывов, то проводить их следует отдельным документом. В бухгалтерском отчёте это следует отразить такой же проводкой, как и при агентском вознаграждении (Д 26 (44) – К 76.2; Д 19 – К 76.2), но не на основании агентского отчёта, а на основании иного документа. Эту сумму необходимо учитывать при формировании окончательного взаиморасчёта.
При покупке изделий на маркетплейсе все операции в бухучёте отражаются так же, как при покупке у любого другого поставщика.
О кассовом чеке: должен ли его делать селлер?
При сотрудничестве селлера и маркетплейса происходят расчёты по:
- перечислению денег от маркета продавцу;
- перечислению комиссии;
- зачёту взаимных требований.
Эти виды выплат производятся по безналу и не требует выдачи чека (при безналичном расчёте ООО и ИП вправе не использовать онлайн-кассу).
Однако есть ещё один вид расчётов при продаже изделий конечному покупателю, являющемуся физ. лицом либо юр. лицом, оплачивающим покупку наличными средствами. В обоих случаях выдача кассового чека обязательна.
Конечный покупатель переводит оплату на счёт не селлера, а маркета, который и выдаёт чек. Когда популярность маркетплейсов только набирала обороты, Минфин выпустил пояснение к вопросу об использовании онлайн-касс, которое обязывало принципала использовать онлайн-кассу или же передавать её агенту, действующему от его лица. Однако на практике, учитывая нарастающий поток продаж, их отслеживание продавцом в режиме реального времени оказалось невозможным. Поблемы начали возникать и при передаче касс маркетплейсу, поскльку количичество продавцов также резко возрасло. Вопрос был пересмотрен, и теперь чек выдаёт маркет, а в нём указывает своё наименование и реквизиты селлера. По новым правилам, если маркетплейс пробил чек, то пробивать его повторно принципалу не требуется.
Как правильно платить налог с маркетплейсов
Налог на профессиональный доход (НПД)
Подойдёт для ИП, а также самозанятых, которые, как упоминалось выше, вправе продавать только то, что произвели сами. Например, купленное платье перепродать нельзя, а сшитое своими руками можно.
ИП, применяющий НПД, не имеет права нанимать работников, однако вправе привлекать подрядчиков для исполнения отдельных видов работ. В примере с платьем дело выглядит так: ИП может купить фурнитуру, ткань, разработать лекало, а для раскроя и шитья нанять подрядчика или разработку модели и выкроек заказать, а шить самому.
Сколько платить?
Ставка НПД при продаже изделия физлицу составляет 4%. Если заказчик ООО или ИП, – то 6%. Но поскольку на интернет-площадках основная масса клиентов – это частные лица, то и ставка в 4% применяется чаще.
Рассчитывая НПД, ставку надо применять не к прибыли, а к выручке, которая составляет общую сумму, вырученную продавцом за месяц. Комиссия и иные расходы не учитываются. Но это не стоит расценивать как минус, поскольку 4% – это очень низкая ставка, даже если не учитывать затраты.
Этот вид налога для работы на маркетплейсе самозанятому или ИП самому считать не придётся: в конце месяца это автоматически сделают в ИФНС. Никакую отчётность сдавать также не требуется. Надо только:
- внести продажу в приложение «Мой налог», чтобы известить налоговиков;
- отправить чек покупателю;
- в конце месяца произвести налоговые выплаты.
Пример расчёта
Самозанятый гражданин Х вырезает поделки из дерева и продаёт их через онлайн-маркет. В марте он закупил материалов на 20 тыс. руб. За этот же месяц выручил с продажи 50 тыс. руб. Комиссия составила 5 тыс руб. Доход гражданина Х составил 50 000 — 20 000 — 5 000 = 25 тыс. руб. НПД (который рассчитывается с выручки) составит 50 000 Х 4% = 2 тыс. руб.
Налоговый учёт при ОСНО
Применяя при работе на маркетплейсе общую систему налогообложения, необходимо платить налог на прибыль (для ИП – НДФЛ).
Никаких сложностей нет. Важно своевременно получать отчёты с площадки, чтобы не нарушать сроки налоговых взносов. Наиболее удобная периодичность – по итогам каждого месяца. Расчёт налогов на добавленную стоимость и на прибыль делается на дату, когда вещь продалась, что указывается в отчёте. Если на определённую дату был внесён аванс, то и на него начисляется НДС на это же число.
НДС
Начисляется на каждое проданное изделие. К вычету принимается НДС, уплаченный поставщику при приобретении этого изделия, а также НДС с агентского вознаграждения.
На практике это выглядит так:
Налог на прибыль (НДФЛ)
Рассчитывается аналогично НДС
Налоговые выплаты по УСН
Организации, работающие по «упрощёнке», должны считать налог кассовым методом, т. е. на момент поступления денег в кассу или на р/с. Датой получения дохода при работе с интернет-платформой является дата поступления денег на р/с продавца. Доход – это полная сумма, уплаченная покупателем, он всегда указывается в агентском отчёте. «Упрощенцы» 6% на «доходы» рассчитывают налог с этой суммы. Те же, кто на 15% «доходы минус расходы» вправе снизить налоговую базу на расход в виде вознаграждения маркету.
Пример:
Рекомендации по ведению учёта товаров
- Недостаточно указывать артикул и название вещи: каждая вещь должна сопровождаться исчерпывающим описанием и ярким, чётким фотоснимком.
- Учёт удобно вести в ЛС, доступ в который открывается после регистрации на маркете. На каждой платформе свой интерфейс ЛС со своими достоинствами и недостатками, но везде загрузку фото и заполнение карточек осуществляет пользователь.
- Если товарная номенклатура обширна, удобнее совместить ЛС с программами бухгалтерского и складского учёта. В некоторых случаях, при слишком большом объёме продукции, целесообразно разработать собственную интеграцию с привлечением программиста.
- Хорошо зарекомендовали себя для работы с маркетами такие учётные программы, как «МойСклад», «Моё Дело», «1С».
Теперь, когда мы на примерах подробно разобрали нюансы налоговых расчётов, начинающему селлеру будет проще решить, какую систему налогообложения выбрать для работы с конкретным маркетплейсом.
